शेयर - विकल्प - कर - निहितार्थ - इन - कनाडा

किसी भी तरह के निवेश के साथ, जब आपको एक लाभ का एहसास होता है, तो इसका विचार किया जाने वाला आय सरकार द्वारा आय पर लगाया जाता है कितना कर आप अंत में भुगतान को खत्म करेंगे और जब आप इन करों का भुगतान करेंगे, आपके द्वारा दिए गए स्टॉक विकल्पों के प्रकार और उन विकल्पों से जुड़े नियमों के आधार पर अलग-अलग होंगे। स्टॉक विकल्प के दो बुनियादी प्रकार हैं, साथ ही कॉंग्रेस में एक विचार के तहत। प्रोत्साहन स्टॉक विकल्प (आईएसओ) तरजीही कर उपचार प्रदान करता है और आंतरिक राजस्व सेवा द्वारा निर्धारित विशेष शर्तों का पालन करना चाहिए। इस प्रकार के स्टाक विकल्प से कर्मचारियों को शेयरों पर तब तक करों का भुगतान करने से बचने की सुविधा मिलती है जब तक शेयरों की बिक्री नहीं हो जाती। जब शेयर अंततः बेचा जाता है, तब कम या लंबी अवधि के पूंजी लाभ कर अर्जित किए गए लाभ (बिक्री मूल्य और खरीद मूल्य के बीच का अंतर) के आधार पर भुगतान किया जाता है। यह कर की दर पारंपरिक आयकर दरों से कम है दीर्घावधि पूंजीगत लाभ कर 20 प्रतिशत है, और लागू होता है यदि कर्मचारी को व्यायाम के बाद कम से कम एक साल के लिए और अनुदान के दो साल बाद शेयर रखता है। अल्पकालिक पूंजीगत लाभ कर सामान्य आय कर की दर के समान है, जो 28 से 39.6 प्रतिशत के बीच है। तीन प्रकार के स्टाक ऑप्शंस का कर निहितार्थ सुपर स्टॉक विकल्प कर्मचारी अभ्यास विकल्प साधारण आयकर (28 - 39.6) नियोक्ता को कर कटौती मिलती है कर्मचारी अभ्यास पर कर कटौती कर्मचारी व्यायाम पर कर कटौती कर्मचारी 1 वर्ष या उससे अधिक के बाद विकल्प बेचता है दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर 20 गैर-लाभकारी स्टॉक विकल्पों (एनक्यूएसओ) पर 20 दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर पर 20 दीर्घकालिक पूंजी लाभ कर पर तरजीही कर उपचार प्राप्त नहीं होता है। इस प्रकार, जब किसी कर्मचारी ने स्टॉक का विकल्प (विकल्प का उपयोग करके) खरीदता है, तो वह नियमित आयकर दर का भुगतान उस स्टॉक के लिए होगा जो स्टॉक के लिए भुगतान किया गया था और व्यायाम के समय बाजार मूल्य। हालांकि नियोक्ता, लाभ, क्योंकि वे अपने विकल्पों का उपयोग करते समय कर कटौती का दावा करने में सक्षम हैं। इस कारण से, नियोक्ता अक्सर उन कर्मचारियों को एनक्यूएएसओ का विस्तार करते हैं जो अधिकारी नहीं हैं। 10 शेयरों की क्यूसेट कीमत पर 1,000 शेयरों पर कर स्रोत: वेतन। 28 प्रतिशत की आम आय कर की दर पूंजीगत लाभ कर की दर 20 प्रतिशत है उदाहरण के तौर पर, दो कर्मचारी 10 शेयरों की स्ट्राइक प्राइस के साथ 1,000 शेयरों में निपटाए जाते हैं। एक प्रोत्साहन स्टॉक विकल्प रखता है, जबकि अन्य एनक्यूएएसओ रखता है। दोनों कर्मचारी 20 प्रति शेयर पर अपने विकल्पों का उपयोग करते हैं, और एक साल के लिए 30 पर्सेंट शेयर बेचने से पहले विकल्प पकड़ते हैं। आईएसओ के साथ कर्मचारी व्यायाम पर कोई टैक्स नहीं देता है, लेकिन शेयरों की बिक्री के दौरान कैपिटल गेन टैक्स में 4,000। एनक्यूएएसओ के साथ कर्मचारी विकल्प का प्रयोग करने पर 2,800 के नियमित आयकर चुकाता है, और शेयरों की बेची जाने पर कैपिटल गेन टैक्स में 2,000 रुपये का भुगतान करता है आईएसओ शेयरों को एक वर्ष के भीतर बेचने के लिए दंड आईएसओ के पीछे का इरादा कर्मचारी स्वामित्व को इनाम करना है। इस कारण से, एक आईएसओ डिप्सी सर्टिफाइड हो सकता है- अर्थात, एक गैर-शल्य स्टॉक विकल्प बन गया है - अगर कर्मचारी विकल्प का प्रयोग करने के एक साल में स्टॉक बेचता है। इसका मतलब यह है कि कर्मचारी 28 से 39.6 प्रतिशत सामान्य आमदनी का तुरंत भुगतान करेगा, क्योंकि जब शेयरों को बाद में बेच दिया जाता है तो 20 प्रतिशत के दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर का भुगतान करने का विरोध करते हैं। अन्य प्रकार के विकल्प और स्टॉक योजना ऊपर चर्चा किए गए विकल्पों के अलावा, कुछ सार्वजनिक कंपनियां धारा 423 कर्मचारी स्टॉक खरीद योजनाएं (ईएसपीपी) प्रदान करती हैं। ये कार्यक्रम कर्मचारियों को रियायती मूल्य (15 प्रतिशत तक) में कंपनी के शेयर खरीदने की अनुमति देते हैं और बाद में शेयर बेचने पर अर्जित लाभ पर तरजीही कर उपचार प्राप्त करते हैं। कई कंपनियां 401 (के) सेवानिवृत्ति योजना के हिस्से के रूप में स्टॉक की पेशकश करती हैं ये योजना कर्मचारियों को सेवानिवृत्ति के लिए एक तरफ पैसा निर्धारित करने की अनुमति देते हैं और सेवानिवृत्ति के बाद तक उस आय पर कर नहीं लगाया जाता है। कुछ नियोक्ता कंपनी के स्टॉक के साथ एक 401 (के) में कर्मचारियों के योगदान के मिलान के जोड़े गए लाभ की पेशकश करते हैं। इस बीच, कंपनी के स्टॉक को 401 (के) सेवानिवृत्ति कार्यक्रम में कर्मचारी द्वारा निवेश किए गए पैसे से भी खरीदा जा सकता है, जिससे कर्मचारी को एक निरंतर आधार पर एक निवेश पोर्टफोलियो बनाने और एक स्थिर दर पर अनुमति मिल सकती है। बड़े लाभ वाले लोगों के लिए विशेष कर विचार उन मामलों में वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी) लागू हो सकते हैं जहां कर्मचारी को प्रोत्साहन स्टॉक विकल्प से विशेष रूप से बड़ी लाभ प्राप्त होता है। यह एक जटिल कर है, इसलिए यदि आपको लगता है कि यह आपके लिए आवेदन कर सकता है, तो अपने व्यक्तिगत वित्तीय सलाहकार से परामर्श करें अधिक से अधिक लोगों को प्रभावित किया जा रहा है - जेसन रिच, वेतन योगदानकर्ता सीएएफआई कनाडा वरिष्ठ वित्तीय अधिकारी के लिए सभी उद्योग पेशेवर सदस्यता संघ हैं। कनाडा और 1,600 सदस्यों में ग्यारह अध्यायों के साथ, एफईआई कनाडा अपने सदस्यों को व्यावसायिक विकास, विचार नेतृत्व और वकालत सेवाएं प्रदान करता है। संघीय सदस्यता, जिसमें मुख्य वित्तीय अधिकारी, लेखा परीक्षा समिति के निदेशकों और वित्त, नियंत्रक, कोषागार और कराधान कार्यों में वरिष्ठ अधिकारियों शामिल हैं, कनाडाई प्रमुख और सबसे प्रभावशाली निगमों की एक महत्वपूर्ण संख्या का प्रतिनिधित्व करता है। हमसे संपर्क करें 170 विश्वविद्यालय एवेन्यू, स्टीयर 1201 टोरंटो, ओन्टेरियो एम 5 एच 3 बी 3 दूरभाषः (416) 366-3007 फैक्स: (416) 366-3008 कनाडा में टोल फ्री (866) 677-3007 कर्मचारी स्टॉक विकल्प बुलेटिन प्रकाशित: जनवरी 2008 सामग्री अंतिम समीक्षा: अक्टूबर 200 9 ISBN: 978-1 -4249-4458-3 (प्रिंट), 978-1-4249-445 9-0 (पीडीएफ), 978-1-4249-4460-6 (एचटीएमएल) यह पेज केवल एक गाइड के रूप में प्रदान किया गया है। यह नियोक्ता स्वास्थ्य कर अधिनियम और विनियम के लिए एक विकल्प के रूप में अभिप्रेत नहीं है। 1. स्टॉक विकल्प पर नियोक्ता कर दायित्व यह पृष्ठ निर्धारित करने में नियोक्ता को नियोक्ता को सहायता करेगा कि नियोक्ता स्वास्थ्य कर (ईएचटी) के अधीन क्या है। ईएचटी उन नियोक्ताओं द्वारा देय है जो पारिश्रमिक भुगतान करते हैं: जिन कर्मचारियों ने ओन्टारियो में नियोक्ता के स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) में काम करने की रिपोर्ट दी है, और उन कर्मचारियों को जो नियोक्ता के पीई पर काम करने के लिए रिपोर्ट नहीं करते हैं, लेकिन जिनसे या उससे भुगतान किया जाता है ओंटारियो में नियोक्ता के एक पीई एक कर्मचारी को नियोक्ता के स्थायी प्रतिष्ठान में काम करने के लिए रिपोर्ट करने पर विचार किया जाता है अगर कर्मचारी काम करने के लिए व्यक्ति में स्थायी प्रतिष्ठान में आता है। यदि कर्मचारी काम करने के लिए व्यक्ति में एक स्थायी प्रतिष्ठान में नहीं आता है, तो कर्मचारी को स्थायी प्रतिष्ठान में काम करने के लिए रिपोर्ट करने पर विचार किया जाता है, अगर वह स्थायी रूप से स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़ा हो। इस विषय पर अधिक जानकारी के लिए, कृपया स्थायी प्रतिष्ठान पढ़ें। स्टॉक विकल्प कर्मचारी स्टॉक विकल्प प्रतिभूतियों को जारी करने के लिए एक समझौते के तहत प्रदान किए जाते हैं, जिससे एक निगम अपने कर्मचारियों (या गैर-हथियार की लंबाई निगम के कर्मचारियों) को उन निगमों में से किसी एक की प्रतिभूतियों को प्राप्त करने का अधिकार प्रदान करता है। शब्द प्रतिभूतियां एक निगम या किसी म्यूचुअल फंड ट्रस्ट की इकाइयों की पूंजीगत स्टॉक के शेयरों को दर्शाती हैं। पारिश्रमिक की परिभाषा नियोक्ता स्वास्थ्य कर अधिनियम की उपधारा 1 (1) में परिभाषित के रूप में पारिश्रमिक में प्राप्त सभी भुगतान, लाभ और भत्ते शामिल हैं, या किसी व्यक्ति द्वारा प्राप्त होने वाली समझा जाता है, कि संघीय आय की धारा 5, 6 या 7 के कारण कर अधिनियम (आईटीए), किसी व्यक्ति की आय में शामिल होना आवश्यक है, या अगर कनाडा में कनाडा के रहने वाले व्यक्ति की आवश्यकता होगी संघीय आईटीए की धारा 7 के कारण स्टॉक विकल्प लाभ आय में शामिल किए गए हैं इसलिए नियोक्ता को स्टॉक विकल्प लाभ पर ईएचटी का भुगतान करना आवश्यक है। गैर-हथियारों की लम्बाई निगमों यदि किसी कर्मचारी को एक कर्मचारी द्वारा हथियारों की लंबाई (संघीय आईटीए के धारा 251 के अर्थ के भीतर) को नियोक्ता के साथ नहीं सौंपा जा रहा है, तो शेयर के परिणामस्वरूप प्राप्त लाभ के मूल्य ईएचटी प्रयोजनों के लिए नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए पारिश्रमिक में विकल्प शामिल है कर्मचारी नॉन-ओन्टेरियो पीई से ओन्टारियो पीई में चले गए। एक नियोक्ता को सभी स्टॉक विकल्प लाभों के मूल्य पर ईएचटी का भुगतान करने की आवश्यकता होती है, जब कोई कर्मचारी स्टॉक विकल्प (एस) का उपयोग उस अवधि के दौरान करता है जब उसका पारिश्रमिक ईएचटी के अधीन होता है इस में स्टॉक विकल्प शामिल हैं, जो कर्मचारी को नियोक्ता के गैर-ओनारियो पीई में काम के लिए रिपोर्टिंग कर रहे थे। कर्मचारी गैर-अप्रत्याशित पीए में चले गए। नियोक्ता को स्टॉक विकल्प लाभ के मूल्य पर ईएचटी का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, जब कोई कर्मचारी ओपेरियो के बाहर नियोक्ता के पीई पर काम के लिए रिपोर्ट करते समय शेयर विकल्प (एस) का इस्तेमाल करता है। नियोक्ता नियोक्ता के एक पीई पर काम करने के लिए रिपोर्टिंग नहीं कर रहा है नियोक्ता को स्टॉक विकल्प लाभ के मूल्य पर ईएचटी का भुगतान करने की आवश्यकता होती है, जब कोई कर्मचारी जो स्टॉक विकल्प का अभ्यास करता है, नियोक्ता के पीई में काम के लिए रिपोर्ट नहीं करता है, लेकिन भुगतान किया जाता है से या ओन्टारियो में नियोक्ता के एक पीई के माध्यम से पूर्व कर्मचारी एक नियोक्ता को पूर्व कर्मचारी के स्टॉक विकल्प लाभों के मूल्य पर ईएचटी का भुगतान करने की आवश्यकता होती है, अगर पूर्व कर्मचारियों का पारिश्रमिक ईएचटी के अधीन था, उस दिन व्यक्ति को एक कर्मचारी नहीं रह गया था 2. जब शेयर विकल्प लाभ करयोग्य हो जाते हैं सामान्य नियम: एक कर्मचारी जो एक शेयर विकल्प का इस्तेमाल करता है, उसे प्रतिभूतियों का अधिग्रहण करने के लिए संघीय आईटीए की धारा 7 के अंतर्गत रोजगार आय में शामिल होना आवश्यक होता है। कनाडाई-नियंत्रित निजी निगमों (सीसीपीसी) यदि नियोक्ता संघीय आईटीए के उपधारा 248 (1) के अर्थ के भीतर एक सीसीपीसी है उस कर्मचारी को शेयर के निपटारे के समय संघीय आईटीए की धारा 7 के तहत कर योग्य लाभ प्राप्त माना जाता है। कर्मचारी (या पूर्व कर्मचारी) के शेयरों का निपटारा करते समय नियोक्ता को ईएचटी का भुगतान करना आवश्यक है जहां कर्मचारी स्टॉक विकल्प सीसीपीसी द्वारा जारी किए जाते हैं लेकिन कंपनी द्वारा सीसीपीसी के रूप में समाप्त होने के बाद कर्मचारी द्वारा प्रयोग किया जाता है लाभ का मूल्य ईएचटी प्रयोजनों के लिए पारिश्रमिक में शामिल किया जाएगा, जब कर्मचारी प्रतिभूतियों का निपटारा करेगा। गैर-कनाडाई नियंत्रित निजी निगमों (गैर-सीसीपीसी) किसी कर्मचारी द्वारा सीसीपीसी के नहीं होने वाले सिक्योरिटीज पर स्टॉक ऑप्शंस का प्रयोग करने वाले किसी भी कर योग्य लाभ। विदेशी-नियंत्रित निगम से सार्वजनिक रूप से सूचीबद्ध प्रतिभूतियां या प्रतिभूतियों सहित, विकल्पों का उपयोग किए जाने वाले समय पर रोजगार आय में शामिल किया जाना चाहिए। ईएचटी वर्ष में देय है कि कर्मचारी स्टॉक विकल्प का उपयोग करता है कराधान का संघीय ढांचा ईएचटी पर लागू नहीं होता है केवल संघीय आय कर प्रयोजनों के लिए, कर्मचारी कर्मचारी द्वारा सार्वजनिक रूप से सूचीबद्ध प्रतिभूतियों का अधिग्रहण करने के लिए उत्पन्न होने वाले कुछ या सभी लाभों के कराधान को स्थगित कर सकता है, जब तक कर्मचारी प्रतिभूतियों का निपटारा नहीं करता। ईएचटी प्रयोजनों के लिए स्टॉक विकल्प लाभ पर कराधान का संघीय आक्षेप लागू नहीं है नियोक्ता को स्टॉक विकल्प लाभ पर ईएचटी का भुगतान वर्ष में करना पड़ता है कि कर्मचारी स्टॉक विकल्प का इस्तेमाल करता है। 3. वैज्ञानिक अनुसंधान और प्रायोगिक विकास के लिए नियोक्ता, सीमित समय के लिए नियोक्ता, जो सीधे वैज्ञानिक अनुसंधान और प्रयोगात्मक विकास करते हैं और पात्रता मानदंडों को पूरा करते हैं, उनके कर्मचारियों द्वारा प्राप्त स्टॉक विकल्प लाभ पर ईएचटी भुगतान करने से छूट होती है। सीसीपीसी के लिए, यह छूट 18 सितंबर, 2004 से पहले दी गई कर्मचारी स्टॉक विकल्पों पर उपलब्ध है, बशर्ते कि विषय शेयर का निपटारा या 2 मई 2000 के बाद कर्मचारी द्वारा विमर्श किया गया हो, और 31 दिसंबर 2009 को या उससे पहले। गैर - सीसीपीसीएस, यह छूट 18 मई, 2004 से पहले दी गई कर्मचारी स्टॉक विकल्पों पर उपलब्ध है, बशर्कर कि विकल्प 2 मई, 2000 के बाद और 31 दिसंबर 2009 को या उससे पहले उपयोग किए जा रहे हैं। सभी शेयर विकल्प लाभ कर्मचारी स्टॉक विकल्पों के बाद दिए गए हैं 17 मई, 2004, ईएचटी के अधीन हैं पात्रता मानदंड एक वर्ष के लिए इस छूट के लिए योग्य होने के लिए, नियोक्ता को नियोक्ता के कराधान वर्ष में सालाना समाप्त होने वाले कराधान वर्ष से पहले निम्नलिखित सभी पात्रता मानदंडों को पूरा करना होगा: नियोक्ता को ओन्टेरियो में पीई के माध्यम से व्यवसाय करना चाहिए पूर्ववर्ती कराधान वर्ष में (अपवाद के लिए स्टार्ट-अप के तहत देखें) नियोक्ता को पूर्ववर्ती कराधान वर्ष में ओन्टेरियो में एक पीई में वैज्ञानिक अनुसंधान और प्रायोगिक विकास (संघीय आईटीए के उपधारा 248 (1) के अर्थ के अंतर्गत सीधे कार्य करना चाहिए पूर्ववर्ती कराधान वर्ष के लिए नियोक्ता पात्र व्यय 25 मिलियन या नियोक्ता के 10 प्रतिशत से कम नहीं होना चाहिए (जैसा कि नीचे उल्लिखित है), उस कराधान वर्ष के लिए, जो भी कम हो, नियोक्ता द्वारा पूर्ववर्ती कराधान वर्ष के लिए पात्र व्यय निर्दिष्ट किए जाने चाहिए। 25 मिलियन से कम या नियोक्ताओं के 10 प्रतिशत ने उस कराधान वर्ष के लिए, जो भी कम हो, के लिए कुल राजस्व समायोजित किया (जैसा कि नीचे बताया गया है)। उदाहरण के लिए, यदि नियोक्ता 30 जून, 2001 को समाप्त होने वाले अपने कराधान वर्ष में उपर्युक्त पात्रता मानदंडों को पूरा करता है, तो वह 2002 वर्ष के लिए ईएचटी मुक्ति का दावा करने के लिए योग्य है। प्रारंभिक कंपनियां जिनकी पूर्ववर्ती कराधान वर्ष नहीं है, वे अपने पहले कराधान वर्ष के लिए क्वालीफाइंग टेस्ट आवेदन कर सकते हैं। अपने पहले कराधान वर्ष में किए गए वैज्ञानिक अनुसंधान और प्रयोगात्मक विकास उन प्रथम और दूसरे वर्षों के लिए उनकी योग्यता का निर्धारण करेगा जिन पर ईएचटी देय है। एकीकरण एकीकरण के बाद समाप्त होने वाले पहले कराधान वर्ष में, नियोक्ता प्रत्येक पूर्ववर्ती निगमों के कराधान वर्ष के लिए योग्यता परीक्षणों को लागू कर सकता है जो एकीकरण से पहले तुरंत समाप्त हो गया। योग्य व्यय पात्र व्यय, नियोक्ता द्वारा सीधे वैज्ञानिक अनुसंधान और प्रयोगात्मक विकास के उपक्रम में किए गए हैं जो निगमों टैक्स अधिनियम (ओन्टेरियो) के तहत अनुसंधान amp विकास (रैंपडी) सुपर भत्ता के लिए योग्य हैं। नियोक्ता द्वारा किसी अन्य इकाई के लिए रैंपडी का प्रदर्शन करने के लिए प्राप्त अनुबंध भुगतान योग्य व्यय के रूप में शामिल किए गए हैं। नियोक्ता द्वारा अन्य इकाई द्वारा किए गए रैंपडी के लिए नियोक्ता द्वारा किए गए अनुबंध भुगतान को नियोक्ता के योग्य व्यय के रूप में शामिल नहीं किया गया है। विशेष रूप से, एक कराधान वर्ष के लिए नियोक्ता के पात्र व्यय का गणना (एबीमिनस सी) के रूप में किया जाता है, जहां: करों में कुल खर्च ओन्टारियो में पीई पर किया जाता है, जिनमें से प्रत्येक उपधारा 12 (1 के तहत एक योग्य व्यय होगा) ) निगमों के टैक्स अधिनियम (ओन्टेरियो) और या तो संघीय आईटीए या निर्धारित प्रॉक्सी राशि के उप-पैराग्राफ 37 (1) (ए) (आई) या 37 (1) (बी) (आई) संघीय आईटीए के उपधारा 127 (9) में योग्य व्यय की परिभाषा के अनुच्छेद (बी) में, कराधान वर्ष के लिए संघीय आईटीए के उपखंड 127 (18) से (20) के तहत अपेक्षित ए में कमी है अनुबंध भुगतान की, और वह नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए या कर योग्य वर्ष में देय राशि है जो कि ए में शामिल है और यह संघीय आईटीए के उपधारा 127 (9) में परिभाषित के रूप में एक अनुबंध का भुगतान होगा जो कि राशि के प्राप्तकर्ता । निर्दिष्ट व्यय का नियोक्ता एक कर वर्ष के लिए नियोक्ता के लिए उपयुक्त व्यय का समावेश है: करदाता वर्ष के लिए नियोक्ता पात्र व्यय, नियोक्ता एक साझेदारी के योग्य व्यय का हिस्सा होते हैं जिसमें वह करदारी में समाप्त होने वाली भागीदारी की वित्तीय अवधि के दौरान सदस्य होता है वर्ष, और प्रत्येक संबद्ध निगम के योग्य व्यय, जो कि कनाडा में किसी भी कर वर्ष के लिए एक पीई है, जो नियोक्ता कराधान वर्ष में समाप्त होता है, जिसमें संबद्ध निगम शामिल हैं, जिसमें साझेदारी के योग्य व्यय का हिस्सा होता है जिसमें यह सदस्य होता है। कुल व्यय नियोक्ता कुल खर्च आम तौर पर स्वीकार्य लेखा सिद्धांतों (जीएएपी) के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं, जिसमें असाधारण वस्तुओं को छोड़कर एकाउंटिंग के एकीकरण और इक्विटी पद्धति का इस्तेमाल नहीं किया जा सकता है। कुल राजस्व एक नियोक्ता कुल राजस्व GAAP (लेखा के समेकन और इक्विटी विधियों का उपयोग नहीं करते हुए) के अनुसार निर्धारित कुल राजस्व है, कनाडा में पीई वाले संबद्ध निगमों के साथ लेन-देन से कम कोई भी राजस्व या साझेदारी जिसमें नियोक्ता या संबद्ध निगम एक सदस्य है समायोजित कुल राजस्व नियोक्ता एक कराधान वर्ष के लिए कुल राजस्व को समायोजित करता है निम्न मात्रा में कुल: कराधान वर्ष के लिए नियोक्ता का कुल राजस्व नियोक्ता एक साझेदारी के कुल राजस्व का हिस्सा होता है जिसमें यह एक वित्तीय अवधि के दौरान सदस्य होता है साझेदारी जो प्रत्येक संबंधित निगम के कुल राजस्व का समाप्त होता है जो कि कनाडा में किसी भी कराधान वर्ष के लिए पीई है जो संबंधित निगमों सहित नियोक्ता कराधान वर्ष में समाप्त होता है। लघु या एकाधिक कराधान वर्ष योग्य व्यय, कुल व्यय, और कुल राजस्व पूर्ण वर्ष की अवधि में एक्सट्रपोल कर दिया जाता है, जहां कैलेंडर वर्ष में लघु या अनेक कराधान वर्ष होते हैं। साझेदारी यदि कोई पार्टनर साझेदारी का एक विशिष्ट सदस्य है (संघीय आईटीए के उपधारा 248 (1) के अर्थ में), पात्र व्यय का हिस्सा, कुल व्यय और पार्टनर के लिए भागीदारी के कुल राजस्व को शून्य माना जाता है । स्टॉक विकल्प पर ईएचटी का सारांश स्टॉक विकल्प विकल्प विकल्प - टैक्स प्लानिंग गाइड स्टॉक विकल्प एक कर्मचारी जो स्टॉक विकल्प योजना के तहत नियोक्ता निगम 8 में शेयरों का अधिग्रहण करता है, वह माना जाता है कि उस वर्ष के बराबर एक कर योग्य लाभ प्राप्त होता है जिसके द्वारा एफएमवी का जब शेयरों का अधिग्रहण किया जाता है तो उनके लिए कीमत चुकानी पड़ती है। हालांकि, कर्मचारी आमतौर पर लाभ के 9 में संघीय प्रयोजनों (क्यूबेक प्रयोजनों के लिए 25) के लिए 50 कटौती के हकदार हैं यदि शेयर प्राप्त करने के लिए भुगतान की गई राशि कम से कम उसके एफएमवी के बराबर है, जिस पर विकल्प दिया गया था। अधिग्रहण की तारीख के बाद मूल्य में किसी भी वृद्धि (कमी) को निपटान के वर्ष में पूंजीगत लाभ (हानि) के रूप में लगाया जाएगा। 8 या एक कंपनी नियोक्ता के साथ हथियारों की लंबाई में नहीं है म्यूचुअल फंड ट्रस्टों द्वारा दी गई विकल्पों पर एक ही कर उपचार लागू होता है। 9 50 यदि विकल्प 14 मार्च 2008 के बाद एक अभिनव एसएमई द्वारा दिया जाता है, यानी सामान्य रूप से एक निगम जिसका कुल संपत्ति 50 एम से कम है और जो पिछले कुछ वर्षों में कुछ एसआरएमपीडी टैक्स क्रेडिट के हकदार हैं। कैनेडियन-नियंत्रित निजी निगमों के शेयर यदि एक स्टॉक विकल्प योजना सीसीपीसी के शेयरों से संबंधित होती है, तो लाभ की राशि शेयरों के निपटारे के वर्ष में रोजगार आय के रूप में सामान्यतः कर योग्य होती है। ऐसी स्थिति में, कर्मचारी उपर्युक्त कटौती के लिए हकदार है, बशर्ते शेयरों को कम से कम दो साल के लिए रखा जाता है, भले ही स्टॉक के विकल्प की पेशकश की तारीख में शेयरों के लिए कीमत उनके एफएमवी से कम हो। उदाहरण । 20 दिसंबर, 2010 को, एबीसी लिमिटेड (एक सीसीपीसी), अपने कर्मचारी को 10 शेयरों के लिए 1,000 शेयर खरीदने का अधिकार देता है, यानी उस समय उनके एफएमवी। जून 2011 में, जॉन ने अपना विकल्प प्रयोग किया। उस समय शेयरों का एफएमवी 15 रुपये प्रति शेयर था। 1 मई 2016 को, जॉन 12,000 के लिए अपने सभी शेयरों को बेचता है टैक्स परिणाम 2010 में जब विकल्प दिया जाता है, तब कोई कर परिणाम नहीं होते हैं। 2011 में जॉन के लिए कोई कर योग्य लाभ नहीं है क्योंकि एबीसी एक सीसीपीसी है और शेयरों पर मिलने वाले लाभ deferral के लिए उत्तीर्ण हैं। 2016 में, जब शेयर बेचे जाते हैं, तो जॉन को अपनी आय में 5000 (15,000 8211 10,000) का कर योग्य रोजगार लाभ शामिल करना होगा। वह संघीय प्रयोजनों के लिए 2,500 (5000) की कटौती और क्यूबेक के प्रयोजनों के लिए 1,250 (5000/25) का कटौती, और 1,500 का कटौती योग्य पूंजी नुकसान ((12,000 8211 10,000 5,000) 50) का दावा कर सकते हैं। दुर्भाग्यवश, कर योग्य लाभ को कम करने के लिए शेयरों के स्वभाव पर होने वाले नुकसान को लागू नहीं किया जा सकता है। 2015 रेमंड चाबोट ग्रांट थोरटन (एलएलपी) और इसकी संबद्ध कंपनियों - सभी अधिकार सुरक्षित ग्रांट थॉर्नटन इंटरनेशनल लिमिटेड के भीतर एक सदस्य फर्म